沉寂了許久的個(gè)人所得稅再掀波瀾。
近日,財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(下稱《通知》),重新界定了企業(yè)職工福利費(fèi)用的范疇,規(guī)定將交通、住房、通訊等補(bǔ)貼納入工資總額管理,須繳納個(gè)人所得稅。
消息剛出,旋即引起不小的震動(dòng)。
財(cái)政部發(fā)布的新規(guī)到底影響到了誰(shuí)?又將在多大程度上影響中低收入者的實(shí)際收入水平?
“新規(guī)只為規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù),并非針對(duì)個(gè)人”
當(dāng)財(cái)政部的《通知》一經(jīng)發(fā)布,網(wǎng)民便“奇文妙貼”迭出:你的“工資”再次“被增長(zhǎng)”了;最妙的“結(jié)果”是——統(tǒng)計(jì)局的“數(shù)字”更“準(zhǔn)確”了;最慘的“后果”是——你的工資越來(lái)越“少”,“腰包”越來(lái)越癟了。
“為什么財(cái)政部的文件一出來(lái)大家就會(huì)聯(lián)想到個(gè)人所得稅。其實(shí)財(cái)政部的文件并不是針對(duì)個(gè)人所得稅的,是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的,文件提出福利費(fèi)要納入工資總額進(jìn)行管理,這是一個(gè)財(cái)務(wù)的處理方式,至于要不要交個(gè)人所得稅,怎么交個(gè)人所得稅,還要看國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定。”中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所研究員張斌接受《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》采訪時(shí)表示。
其實(shí),國(guó)家稅務(wù)總局在今年9月份就已經(jīng)出臺(tái)了一份《關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問(wèn)題函》,將交通補(bǔ)貼、通訊費(fèi)補(bǔ)貼等都納入了個(gè)人薪金范圍。在交通補(bǔ)貼的個(gè)稅征收上,文件規(guī)定,在扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。如當(dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。
在通訊補(bǔ)貼的個(gè)稅征收上,文件規(guī)定,企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。如當(dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),按通訊補(bǔ)貼全額的20%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。
當(dāng)時(shí)的這份文件被認(rèn)為是針對(duì)大企業(yè)個(gè)人所得稅征收所做的調(diào)整。
目前財(cái)政部的這份《通知》,涵蓋了所有類型的企業(yè)。由于財(cái)政部和國(guó)稅總局的兩個(gè)文件不到兩個(gè)月先后出臺(tái),將福利補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅在政策層面也就更加“名正言順”。
“從納稅的角度來(lái)看,我國(guó)稅法早就有要求將個(gè)人的福利費(fèi)納入稅基里征稅的相關(guān)規(guī)定,現(xiàn)在只是重申,并非有提高個(gè)稅的目的。這個(gè)《通知》只是規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理! 張斌說(shuō)。
目前,財(cái)政部和國(guó)稅總局在對(duì)福利費(fèi)征收個(gè)人所得稅方面的意見(jiàn)已經(jīng)達(dá)成一致,但是由于具體征收方式到底是納入工資總額,按照個(gè)稅九級(jí)超額累進(jìn)稅率進(jìn)行征收,還是按照上述《關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問(wèn)題函》中規(guī)定的方法征收,以及什么時(shí)候開(kāi)始進(jìn)行征稅,在財(cái)政部的《通知》出臺(tái)后,國(guó)家稅務(wù)總局并沒(méi)有文件出臺(tái),使得企業(yè)在具體操作中無(wú)所適從。
“財(cái)稅兩部門應(yīng)盡快統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)”
“我們?cè)趯?shí)際工作中感覺(jué)到,國(guó)稅總局的稅法規(guī)定是這樣的,財(cái)政部規(guī)定又是那樣的,而會(huì)計(jì)方面的規(guī)定跟財(cái)政、稅務(wù)的規(guī)定又不一樣,所以造成了繳納稅費(fèi)的時(shí)候按這個(gè)文件執(zhí)行,而工資管理那部分,可以按那個(gè)文件執(zhí)行。我們也感覺(jué)有點(diǎn)亂!北本┠称髽I(yè)財(cái)務(wù)部主管李先生說(shuō)。
2008年3月1日起施行的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第一款關(guān)于“工資、薪金所得”指出,個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,規(guī)定要繳納個(gè)稅。
但是,在“工資薪金總額”的界定上,國(guó)稅函【2009】3號(hào)文卻另有規(guī)定。
國(guó)稅總局今年1月4日出臺(tái)的國(guó)稅函【2009】3號(hào)文《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》中所稱的“工資薪金總額”,是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。
李先生向記者解釋:“國(guó)稅函【2009】3號(hào)文實(shí)際上是把什么是工資,什么是福利費(fèi)明確得很清楚,也就是說(shuō),各單位財(cái)務(wù)部門要對(duì)福利費(fèi)專門設(shè)置賬冊(cè),如果福利費(fèi)超過(guò)工資總額的14%,就要交納企業(yè)所得稅!
但是,關(guān)于個(gè)稅的征收,由于目前相關(guān)的法規(guī)并沒(méi)有完全理順,這讓企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者很是頭疼。
“在國(guó)稅總局沒(méi)有出臺(tái)明確法規(guī)細(xì)則時(shí),我覺(jué)得目前還應(yīng)該以國(guó)稅函【2009】3號(hào)文來(lái)理解工資薪金的扣除問(wèn)題。至于什么時(shí)候開(kāi)始征稅,按什么方式納稅,到時(shí)再依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的新標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施! 張斌分析說(shuō)。
“新規(guī)對(duì)低工資、高福利糾偏”
有分析認(rèn)為,財(cái)政部的《通知》有利于抑制壟斷企業(yè)員工過(guò)高的灰色收入。
對(duì)此,財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)劉尚希表示贊成,“此次重申補(bǔ)貼費(fèi)用納入工資總額,是對(duì)福利較多的企業(yè)做出的一個(gè)正確規(guī)劃,尤其是對(duì)國(guó)企以及那些職工福利較多的企業(yè)。目前,這些企業(yè)或多或少存在著工資少發(fā)、福利多發(fā)的情況。如果從稅法上不明確,對(duì)其他中低收入群體會(huì)造成不公平!
劉尚希還表示,目前我國(guó)個(gè)稅征收實(shí)行的是九級(jí)超額累進(jìn)稅率,由于收入類別不同,依據(jù)稅率也不盡相同,輿論認(rèn)為加大了稅率,其實(shí)是一個(gè)誤解。
盡管如專家所說(shuō)福利費(fèi)入稅主要是針對(duì)大企業(yè)的高福利,但是因?yàn)槠髽I(yè)中有相當(dāng)大比例的國(guó)企與民企的職工福利并不高,如果將這部分企業(yè)職工也算入,其收入必然降低。這無(wú)異于在原本收入不高的這部分人身上又“扒了一層皮”。
一方面是國(guó)家文件規(guī)定“補(bǔ)貼”必須納入工資總額面臨被征稅,另一方面是增長(zhǎng)過(guò)慢的個(gè)稅起征點(diǎn),如何平衡兩者的關(guān)系?
“進(jìn)一步提高個(gè)稅起征點(diǎn),從2000元上調(diào)到3000元,就能解決這個(gè)問(wèn)題。只有進(jìn)一步提高個(gè)稅起征點(diǎn),在實(shí)施福利費(fèi)計(jì)入工資總額時(shí),才能使高收入人群的收入水平受到抑制,同時(shí)又可以避免中低收入者實(shí)際收入水平下降!币晃徊辉敢馔嘎缎彰膶<覍(duì)《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》分析說(shuō)。
福利費(fèi)納入工資總額,你要繳多少稅?
如果一名企業(yè)職工的月工資收入是3500元,交通、通訊兩項(xiàng)福利費(fèi)按每月800元計(jì)算,在福利費(fèi)沒(méi)有計(jì)入工資總額之前的月工資收入為3375元(免掉2000元起征點(diǎn),按10%稅率、速算扣除數(shù)25元計(jì)算,扣個(gè)稅125元),再加上800元,每月凈收入4175元;
如果將每月800元的交通、通訊福利費(fèi)納入工資總額,總工資為4300元,免掉2000元起征點(diǎn),余下的2300元按稅率15%、速算扣除數(shù)125元計(jì)算,需扣掉220元,這時(shí)員工月工資凈收入4080元。前后月相差95元,全年相差1140元。
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